Налоговый агент (обычно работодатель) обязан правильно рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с выплачиваемых доходов.
Содержание
Обязанности налогового агента по НДФЛ
Налоговый агент (обычно работодатель) обязан правильно рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц с выплачиваемых доходов.
Порядок исчисления НДФЛ
1. Определение налоговой базы
- Рассчитать общую сумму доходов работника
- Вычесть необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ)
- Применить налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные)
- Получить налогооблагаемую базу
2. Расчет суммы налога
| Ставка НДФЛ | Применяется к |
| 13% | Доходы резидентов РФ |
| 15% | Дивиденды резидентов РФ |
| 30% | Доходы нерезидентов РФ |
Особенности удержания НДФЛ
1. При выплате различных доходов
- Заработная плата - удерживается при каждой выплате
- Отпускные - удерживаются при выплате
- Пособия по временной нетрудоспособности - удерживаются при выплате
- Материальная помощь - удерживается с сумм свыше 4000 руб.
2. Сроки перечисления НДФЛ
| Тип дохода | Срок перечисления |
| Заработная плата | День, следующий за днем выплаты |
| Больничные, отпускные | Последний день месяца выплаты |
Документальное оформление
1. Налоговая отчетность
- Форма 6-НДФЛ - ежеквартально
- Справка 2-НДФЛ - ежегодно до 1 апреля
- Регистры налогового учета
2. Особые случаи исчисления
- Доходы в натуральной форме
- Материальная выгода
- Подарки свыше 4000 руб.
- Не удержанный своевременно налог
Ответственность налогового агента
За неправильное исчисление, неполное удержание или несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в виде штрафов и пени согласно Налоговому кодексу РФ.
