Оформление выданного займа требует правильного документального оформления и корректного отражения в бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок учета предоставленных займов для юридических лиц и ИП.
Содержание
Документальное оформление займа
Обязательные документы
- Договор займа с указанием суммы, срока, процентов
- Дополнительное соглашение (при изменении условий)
- Расписка или акт приема-передачи денежных средств
- Платежные документы (при безналичном перечислении)
Реквизиты договора
Договор займа должен содержать:
- Дату и место составления
- Сведения о сторонах
- Сумму займа (цифрами и прописью)
- Порядок и сроки возврата
- Размер и порядок уплаты процентов
- Ответственность сторон
Бухгалтерский учет предоставленного займа
Проводки при выдаче займа
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выдача денежного займа | 58.03 | 51 (50, 52) |
| Выдача займа имуществом | 58.03 | 01 (10, 41) |
Учет процентов по займу
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление процентов | 76 | 91.01 |
| Поступление процентов | 51 (50) | 76 |
Налоговый учет предоставленных займов
Налог на прибыль
- Проценты включаются в состав внереализационных доходов
- Дата признания доходов - последнее число месяца или дата погашения
- Беспроцентные займы не создают налоговых обязательств
НДС
При предоставлении займа:
- Денежные займы - НДС не облагается
- Имущественные займы - может возникать налоговая база
Особые случаи учета
Просрочка возврата займа
При просрочке:
- Начисляются пени согласно договору
- Пени отражаются как внереализационные доходы
- Может создаваться резерв по сомнительным долгам
Прощение займа
| Ситуация | Отражение в учете |
| Прощение между коммерческими организациями | Внереализационный доход у заемщика |
| Прощение между физическим и юрлицом | Может рассматриваться как дивиденды или подарок |
Возврат предоставленного займа
- При поступлении денег: Дебет 51 Кредит 58.03
- При возврате имуществом: Дебет 01 (10, 41) Кредит 58.03
- При частичном возврате: пропорциональное уменьшение задолженности
Заключение
Правильное отражение предоставленного займа в учете требует внимания к документальному оформлению и знанию особенностей бухгалтерских проводок. Особое внимание следует уделять учету процентов и налоговым последствиям операций с займами.
